Для хранения денежных средств и ведения безналичных расчетов организациями открывается в банке расчетный счет, порядок открытия которого определен инструкцией банка.

Расчетный счет открывается всеми предприятиями, являющимися юридическими лицами, независимо от форм собственности. Ему присваивается определенный номер, по которому и производятся все расчеты. Каждому расчетному счету банк присваивает номер, который должен быть указан на всех документах при списании или поступлении денег на счет. В настоящее время номер счета клиента двадцатизначный и знаки в номере лицевого счета располагаются с первого разряда, слева:

Первый знак (одна цифра) означает номер раздела плана счетов;

Следующие два знака (две цифры) означают номер счета первого порядка;

Четвертый и пятый знаки (две цифры) означают номер счета второго порядка;

Следующие три знака (три цифры) означают код валюты или драгоценного металла;

Девятый знак (одна цифра) является защитным ключом;

Следующие четыре знака (четыре цифры) означают номер филиала (отделения, структурного подразделения);

Последние семь знаков (семь цифр) означают порядковый номер лицевого счета клиента (организации, предприятия, фирмы и т. д.).

Для открытия расчетного счета предприятие предоставляет в банк следующие документы:

· заявление на открытие счета

· решение учредителя о создании предприятия

· уставные документы (копии, заверенные нотариально)

· свидетельство о регистрации предприятия (копия)

· справка налоговой инспекции о постановке на налоговый учет

· карточка с образцами подписи и оттиском печати (2 экземпляра)

Счет является открытым с момента внесения записи в Книгу регистрации открытых счетов.

Все движения денежных средств по расчетным счетам фиксируются банком и предоставляются клиентам в виде банковских выписок. Так же к выписке банка прилагаются первичные документы, на основании которых происходят зачисления и списания денежных средств с расчетных счетов:

· платежные поручения

· платежные требования-поручения

· расчеты по инкассо

· аккредитивы

В настоящее время широко используются для оформления расчетных отношений между организациями векселя, которые частично заменяют деньги в расчетах. Вексель может быть использован не только в расчетах, но и при оформлении товарных кредитов, в качестве залога для получения кредита или займа, как средство обеспечения обязательств третьего лица и пр. Вексель представляет собой письменное безусловное долговое денежное обязательство строго установленной формы, выданное одной стороной (векселедателем) другой стороне (векселедержателю) и дающее его владельцу право по окончании срока обязательства (или досрочно) требовать с должника указанной в векселе денежной суммы.

Выписка банка является основанием для бухгалтерских записей, отражающих движение денежных средств. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету за определенное число и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Получив выписку, бухгалтеру следует проверить, все ли приложены к ней оправдательные документы на каждую записанную сумму. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «погашено». На полях проверенной выписки слева против каждой суммы следует проставить порядковый номер приложенного документа, а справа - корреспондирующий счет. Порядковые номера (с начала года) и корреспондирующий счет одновременно проставляются в правой стороне на самих документах. Выписка банка является первым уровнем учета (первым накопительным документом), первая группировка однородных проводок за одну дату.

Если в обслуживающем банке применяется правило, что в выписку заносятся сводные суммы, представляющие собой сразу несколько поручений, следует к каждой выписке (при обработке вручную) прикладывать «Листок-расшифровку», в которую заносится каждый первичный документ, с детализированной корреспонденцией счетов по аналитическим счетам, а не сводная запись, что упрощает сторонним пользователям выборку необходимой информации.

Поступление и списание денежных средств с расчетных счетов могут производиться двумя способами:

Наличным;

Безналичным.

Одним из видов наличных расчетов является объявление на взнос наличными, т.е. прием и выдача денег с расчетного счета производятся банком на основании документов, утвержденных им же. Следующим видом наличных расчетов является денежный чек.

Безналичные расчеты - это расчеты, осуществляемые путем перечисления сумм со счета плательщика на счет получателя. Безналичные расчеты являются формой денежного обращения, в которой движение наличных денег заменено банковскими операциями путем отнесения сумм со счета покупателя и зачисления их насчет поставщика.

Безналичные расчеты подразделяются на одногородние (местные) и иногородние.

В бухгалтерском учете организации поступление денежных средств на расчетный счет отражают по дебету, а списание (расход денежных средств) - по кредиту. Таким образом, суммы, указанные в выписке по кредиту, необходимо отражать по дебету активного счета 51 "Расчетный счет".

Поступил на расчетный счет краткосрочный кредит банка в сумме 500 000 руб .:

Дебет счета 51 «Расчетные счета» - 500 000 руб. Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - 500 000 руб.

На расчетный счет поступила выручка от покупателей за проданную продукцию в сумме 300 000 руб.:

Дебет

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» -

Общая схема движения денежных средств в организации:

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Например:

· Получено в кассу для выплаты заработной платы рабочим и служащим в сумме 150 000 руб.:

Дебет счета 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации» -150 000 руб.

Кредит счета 51 «Расчетные счета» - 150 000 руб.

Следует отметить, что в настоящее время клиент может предъявлять претензии к банку. За несвоевременное (позднее следующего дня получения соответствующего документа) или неправильное списание средств со счета клиента-плательщика, а также за несвоевременное или неправильное зачисление банком сумм, причитающихся клиенту-получателю, владелец вправе потребовать от банка уплатить штраф в размере 0,5% от несвоевременно зачисленной (списанной) суммы за каждый день задержки (просрочки) платежей, отразив в учете предъявленную претензию проводкой:

Дебет субсчета 76-2 «Расчеты по претензиям»

Кредит субсчета 91-1 «Прочие доходы».

· Перечислена задолженность финансовым органам по платежам в бюджет в сумме 45 000 руб.:

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» - 45 000 руб. Кредит счета 51 «Расчетные счета» - 45 000 руб;

· Перечислена задолженность поставщику за материалы в сумме 300 000 руб.:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 30000руб.

Кредит счета 51 «Расчетные счета» - 300 000 руб.

· Перечислена задолженность кредиторам в сумме 500 руб.:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»- 500 руб.

Кредит счета 51 «Расчетные счета» - 500 руб.

Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов. В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

В безакцептном порядке оплачивают счета энерго-, теплоснабжающих и водопроводно-канализационных организаций.

При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФ (ст.855).

Учет операций по расчетному счету ведут в журнале ордере по счету 51 «Расчетный счет» на основании выписок банка. После записи каждой выписки подсчитываются обороты по дебету и кредиту, выводится остаток. Эти данные сверяются с выпиской банка по приходу, расходу и остатку.

Основанием для закрытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту) является прекращение договора банковского счета, счета по вкладу (депозиту).

После прекращения договора банковского счета наступают следующие правовые последствия:

Приходные и расходные операции по счету клиента не осуществляются;

Денежные средства, поступившие клиенту, возвращаются отправителю;

До истечения семи дней после получения соответствующего письменного заявления клиента остаток денежных средств по счету выдается клиенту либо по его указанию перечисляется платежным поручением банка;

У клиента возникает обязанность сдать в банк неиспользованные денежные чековые книжки с оставшимися неиспользованными денежными чеками и корешками в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Закрытие банковского счета осуществляется внесением записи о закрытии соответствующего банковского счета в Книгу регистрации открытых счетов не позднее рабочего дня, следующего за днем прекращения соответствующего договора, если законодательством РФ не установлено иное.

Наличие неисполненных расчетных документов не препятствует прекращению договора банковского счета и исключению банковского счета из Книги регистрации открытых счетов.

Исключение счета по вкладу (депозиту) из Книги регистрации открытых счетов осуществляется банком в день возникновения нулевого остатка на счете вклада (депозита), если иное не установлено договором вклада (депозита).

Денежные средства организации, как собственные, так и заемные, за исключе -

нием переходящих остатков денег в кассе, и части выручки, используемой в обороте, хранятся на счете в банке.

Расчетный счет открывается организациями, предприятиями, имеющим

самостоятельный баланс и собственные оборотные средства.

В соответствии с законодательством РФ «О предприятиях и предпринимательской деятельности» каждое предприятие в праве открыть в любом банке расчетный и другие счета для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Для открытия расчетного и текущего счетов организация представляет в банк следующие документы:

­ заявление установленной формы на открытие счета;

­ копии устава предприятия и учредительного договора, заверенные нотариально;

­ копии регистрационного свидетельства предприятия, заверенную нотариально;

­ свидетельство налогового органа о регистрации предприятия в качестве налогоплательщика;

­ копию документа о регистрации в качестве плательщика в Пенсионный фонд РФ;

­ копию документа о регистрации в территориальном фонде обязательного медицинского страхования в качестве плательщика;

­ карточку с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера предприятия и оттиском печати предприятия по установленной форме, заверенную нотариально;

­ копии справки о присвоении статистических кодов.

Право первой подписи на ООО «Проект» принадлежит руководителю, а второй – главному бухгалтеру организации.

На расчетном счете ООО «Проект» сосредотачиваются свободные денежные

средства и поступления в основном, за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, полученные от банка, прочие зачисления. С расчетного счета производятся почти все платежи организации: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстрах, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляется, как правило, на основании приказа организации-владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

При расчетах между предприятиями, банками и государством применяется календарная система расчетов, то есть все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной очередности (в порядке их поступления в банк).

К формам безналичных расчетов, применяемых в Российской Федерации, в соответствии с Положением ЦБР от 12.04.2001 № 2 – П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» относятся: расчеты платежными поручениями; расчеты по аккредитиву; расчеты чеками; расчеты по инкассо.

В анализируемой организации к счету 51 «Расчетный счет» открыты субсчета: 51/1 – Счет в филиале «БИН-Ульяновск» АКБ «БИН» (ОАО) г. Ульяновск.

Для того, чтобы банк принял, выдал или осуществил операцию с безналичными денежными средствами, бухгалтер предоставляет в банк специально оформленные документы, подписанные руководителем и им самим, то есть лицам, чьи образцы подписей представлены в банк.

Первичными документами на основании которых в ООО «Проект» осуществляются операции на расчетном счете, являются:

­ при наличных расчетах – это денежные чеки и объявление на взнос наличными;

­ в случае безналичных перечислений – платежные поручения.

При внесении денег на счет банка предоставляется объявления на взнос наличными (приложение П). Оправдательным документом при этом является квитанция банка о зачислении указанной суммы. В ООО «Проект» зачислению на

расчетный счет подлежат денежные средства сверхлимита кассы.

Денежные чеки представляются в банк при снятии средств со счета

(приложение Р). Оправдательным документам при этом является корешок, который остается в чековой книжке предприятия (приложение С).

Платежное поручение является распоряжением клиента на перечисление

средств другому предприятию (приложение Т). Оно выписывается на основании счетов – фактур, договоров, актов выполненных работ, накладных, распоряжений бухгалтерии на перечисление налогов и сборов и др. Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки. Платежные документы выписываются с применением вычислительной техники в количестве экземпляров, необходимых банку и всем сторонам, которые принимают участие в расчетах. ООО «проект» работает со своим банком через систему «Клиент – Банк», которая является составной частью программного комплекса ведения банковской деятельности. Система «Клиент – Банк» предназначена для оперативного осуществления платежей, а также, слежения за состоянием своего расчетного счета со своего рабочего места, а взаимодействие с банком осуществляется по каналам связи «телефонные линии».

ООО «Проект» периодически получает от банка выписку из расчетного счета, то есть перечень произведенных им операций за расчетный период. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

Выписка из расчетного счета – второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ему банком (приложение У). В выписке остатки денежных средств и поступления на расчетный счет банк записывает по кредиту, а списание и выдачу наличными – по дебету. Бухгалтер организации при обработке выписки должен записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списание по кредиту.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «погашено». Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 63 «Расчеты по сомнительным долгам», а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается. Обработка выписок производится в день их поступления. Бухгалтер, получив выписку, сверяет суммы по выписке с суммами в оправдательных документах, проставляет бухгалтерские проводки на полях выписки рядом с каждой суммой. Оправдательные документы раскладываются в соответствии с суммами в выписке банка и сшиваются с ней.

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетный счет». Это активный счет, по дебету которого записывается остаток свободных денежных средств организации на начало месяца, получения, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные авансы, ссуды, займы. По кредиту этого счета отражаются денежные средства, перечисленные в погашение задолженности организации поставщиком материальных ценностей, подрядчиком за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страховании и прочим кредиторам, а также суммы, выданные организации наличными в кассу.

Для отражения оборотов по кредиту счета 51 «Расчетный счет» служит журнал – ордер №2 «Расчетный счет» (приложение Ф). Обороты по дебету счета записываются в разных журналах-ордерах и в ведомости №2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.

Выписка из расчетного счета – это копия лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Она отражает движение денежных средств на расчетном счете предприятия.

Обязательным условием для заполнения этих регистров - использование одной строки для каждой выписки банка. В журнале-ордере суммы записываются в разделе нормируемых счетов с дебетом и кредитом счета 51 «Расчетный счет».

Наличие этих показателей за каждый отчетный период позволяет анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами.

Рассмотрим операции по счету 51 «Расчетный счет» за 1.02.06 – 6.02.06г. в

таблице 4.

Таблица 4 - Корреспонденция счетов по учету операций на расчетном счете

ООО «Проект» за 01.02. – 06. 02. 2006 года

	Проводка	Сумма, руб.
Сальдо на 01.02.06,руб.
Поступление от покупателей
Поступление от покупателей
Прочие выплаты (услуги банка)
Аванс выданный
Оплата поставщику
Прочие поступления
Поступил аванс
Прочие выплаты
Поступил аванс
Поступил аванс
Прочие выплаты
Аванс выданный
Прочие поступления
Поступил аванс
Прочие авансы
Оплата поставщику
Прочие выплаты
Поступил аванс
Сальдо на 28.02.06,руб.

Обороты на расчетном счете ООО «Проект» по дебету составили 10951330,13 руб., а по кредиту – 8870735,46 руб.

Анализируя учет операций по расчетному счету в ООО «Проект» можно сказать, что в целом учет ведется в соответствии с требованиями нормативных и законодательных актов.

Перечень всех операций по расчетному счету ООО «Проект» представлен в

карточке счета 51 «Расчетный счет» (приложение Х).

Помимо счета 51 «расчетный счет» предусмотрено использование счета 55 «Специальные счета в банке». На втором субсчете 55 «Чековые книжки» учитываются расчеты с использованием денежных чеков. Данная форма расчетов в

последнее время все шире используется при одногородних расчетах. Порядок расчета чеками регулируется банком.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек у плательщика учитывается на счете 55 субсчет 2 «Чековые книжки», с кредита счета 51 «Расчетный счет», 66 «Краткосрочные кредиты банков» и других счетов. По мере оплаты задолженности чеками их списывают с кредита счета 55 в дебет: «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других подобных счетов. Аналитический учет по субсчету 55-2 ведут по каждой полученной чековой книжке. На третьем субсчете счета 55 «Депозитные счета» учитывают движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Выданные чековые книжки отражаются следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет 55/2 «Чековые книжки»

Кредит 51 «Расчетный счет».

По мере оплаты задолженности чеками их списывают следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит 55 «Специальные счета в банках».

Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают:

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 55/2 «Чековая книжка».

Аналитический учет по субсчету 55/2 «Чековая книжка» ведут по каждой полученной чековой книжке.

В ООО «Проект» операции с применением чековой книжки не производились и соответственно счет 55 «Специальные счета в банках» еще не использовался.

Учет переводов в пути обусловлен необходимостью отражения в отчетности

суммы оплаты фактически перечисленных, фактически не сданных на расчетный счет предприятия. Учет таких средств на ООО «Проект» осуществляется на счете 57 «Переводы в пути», который предназначен для обобщения информации о движении денежных средств в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, для зачисления на расчетный счет организации, но еще не зачисленные по назначению.

Основанием для принятия на учет по счету 57 «Переводы в пути» сумм (например, при сдаче выручки от продажи) являются квитанции кредитной организации (приложение Ц).

Из кассы перечислены денежные средства в банк (выручка – 1200 рублей) отражаемые как денежные средства в пути:

Дебет 57 «Переводы в пути»

Кредит 50»Касса».

Денежные средства, числившиеся в пути, зачислены на расчетный счет:

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 57 «Переводы в пути».

В ООО «Проект» такой порядок сдачи торговой выручки, при котором наличные денежные средства сдает непосредственно представитель организации. Такая операция оформляется в обычном порядке с составлением расходного кассового ордера, подтверждающего выбытие выручки из кассы. Вместе с тем при сдачи денег в банк представитель заполняет объявление на взнос наличными.

Предприятия могут открывать в банках расчетные и текущие счета. Расчетный счет является основным счетом предприятия, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня.

Текущие счета открываются для обособленных операций. К текущим счетам относятся: валютные счета, ссудные счета, счета по операциям со средствами целевого назначения и т.п.

Денежные средства со счета списываются по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований средства списываются по мере их поступления в очередности, установленной законодательством.

Формы безналичных расчетов избираются клиентами кредитных организаций самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами.

Безналичные расчеты оформляются денежно-расчетными документами установленной формы:

Платежные поручения;

Требования-поручения;

Расчеты по инкассо;

Аккредитивы;

Платежное поручение – это поручение банку о перечислении определенной суммы со счета предприятия на счет получателя средств. Платежное поручение составляется в 2-3 экземплярах, первый (мемориальный) экземпляр оформляется подписями предприятия (в соответствии с карточкой) и оттиском его печати. 2 экземпляра предоставляются в банк для местных платежей, 3 экземпляра для междугородных платежей.

Платежное требование – это требование поставщика к покупателю и поручение покупателя своему банку оплатить стоимость поставленной продукции (работ, услуг) на основании расчетных и отгрузочных документов. Поставщик направляет требование-поручение в банк покупателя минуя свой банк.

Инкассовые поручения - это требование о бесспорном списании денежных средств (Например, ИФНС списывает пени и недоимки по налогам).

Аккредитив – это поручение банка, обслуживающего предприятие другому банку, обслуживающему поставщика, производить оплату счетов поставщика за отгруженный товар или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в заявлении на открытие аккредитива.

Чек (кассовый) - это поручение банку о выдаче со счета предприятия указанной в чеке суммы наличных денег. Денежные чеки являются документами строгой отчетности и выдаются учреждениями банка на основании заявления установленного образца.

Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающую кредитную организацию в течение 10 календарных дней, не считая дня их выписки.

Объявление на взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждение о получении денег банк выдает вносящему лицу квитанцию, которая служит оправдательным документом.

Для учета операций по расчетному счету применяется активный счет 51 «Расчетные счета» , по дебету которого отражается поступление денежных средств, а по кредиту – их списание (перечисление, снятие). В случае наличия у организации нескольких расчетных счетов учет движения средств по каждому из них производится раздельно на открываемом к счету 51 субсчете. Основанием для отражения операций по счету 51 являются выписки банка.

Выписка – это копия лицевого счета предприятия, открытого банком. Выписка содержит номер счета предприятия и даты, за которые производились операции по расчетному счету (текущая и предыдущая).

Храня денежные средства предприятия банк считает себя его должником, т.е. на эту сумму имеет кредиторскую задолженность. Поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет банк записывает по кредиту расчетного счета, а списания и выдачу наличными – по дебету.

Предприятие получает от банка выписку с приложенными копиями документов, на основании которых зачислены или списаны средства. Бухгалтер проверяет выписку и соответствие поступивших и списанных сумм по приложенным к ней документам. При обнаружении ошибки он сообщает об этом в банк. Суммы, ошибочно отнесенные в К-т или Д-т расчетного счета и обнаруженные при проверке выписки, отражаются на счете 76 субсчет «Расчеты по претензиям».

Для того, чтобы проводить безналичные расчеты с партнерами по бизнесу, осуществлять платежи в налоговые органы и внебюджетные фонды, индивидуальные предприниматели могут в добровольном порядке открыть в банке расчетный счет. Что касается юридических лиц, то они, в отличие от ИП, обязаны иметь р/с по закону – без него организации просто лишаются права проводить некоторые важные финансовые операции. Возможность открыть расчетный счет предоставляют многие банки и финансовые структуры, они же предлагают владельцам счетов некоторые дополнительные услуги, например право держать на счету неснижаемый остаток .

Что такое неснижаемый остаток

Многие банковские структуры предлагают владельцам расчетных счетов особую услугу под названием «неснижаемый остаток». Под этим термином подразумевается некая стабильная денежная сумма, хранящаяся на расчетном счете юридического лица или предпринимателя, позволяющая держателю р/с получать дополнительный доход.

Работает данная схема довольно просто: по инициативе бизнесмена на текущий расчетный счет устанавливается минимальный денежный лимит, который нежелательно снижать. Наличие этого лимита гарантирует начисление и выплату процентов в соответствии с условиями, прописанными в договоре.

Внимание! Термин «неснижаемый остаток» — понятие довольно условное, поскольку владелец счета может в любой момент при необходимости снять все деньги, хранящиеся на его расчетном счету. Единственное, что будет утрачено в этом случае – проценты начисляемые банком на неснижаемый остаток по условиям договора.

Для чего ИП или ООО неснижаемый остаток

Главная функция неснижаемого остатка – обеспечить владельца счета дополнительным доходом, который несколько снизит финансовую нагрузку на предприятие. Конечно, это возможно только в том случае если организация или предприниматель располагают достаточным количеством свободных средств, которые можно легко, без ущерба бизнесу хранить в банке. По сути дела, этот инструмент позволяет не только гарантировать сохранность денег, но и защитить их от инфляционных потерь.

Плюсы неснижаемого остатка

Как свидетельствует банковская аналитика, на финансовом рынке нашей страны эта дополнительная услуга является весьма востребованной. Основная причина этого лежит на поверхности: мало кто откажется от возможности не только сохранить, но и приумножить свои свободные капиталы, тем более, без каких-либо особенных усилий. А учитывая, что остальными средствами на расчетном счете можно еще и свободно пользоваться, эту финансовую услугу можно даже назвать уникальной.

Кроме этого неснижаемый остаток имеет и другие положительные стороны.

• Простая процедура установки данной опции – не нужно открывать новых счетов, собирать пакет документов и т.д. Требуется всего лишь подать простое заявление и заключить с банком, в котором открыт расчетный счет дополнительный договор;
• В отличие от депозитных вкладов, также обеспечивающих проценты, но при этом блокирующих на определенные промежутки времени денежные средства, неснижаемый остаток при срочной надобности можно легко снять со счета. Никаких особенных проволочек данная процедура не подразумевает;
• Организация или ИП, воспользовавшиеся данной функцией, автоматически привыкают следить за тем, чтобы необходимое количество средств всегда лежало на счете. Иными словами, повышается их финансовая дисциплина;
• Гарантия будущего. Привычка держать на счетах только то количество средств, которое необходимо для покрытия текущих потребностей предприятия, как правило, не приводит ни к чему хорошему, а в самых худших случаях такой подход может даже обернуться банкротством. И напротив – когда расчетный счет позволяет не только сохранить, но и приумножить капитал предприятия, это становится отличным стимулом для бизнесменов по формированию качественной «подушки безопасности» в плане финансов.

Банковская практика по неснижаемому остатку

Исследования банковского сектора говорят о том, что процентные условия по этой услуге, предлагаемые разными финансовыми кредитными учреждениями везде примерно одинаковы. Чаще всего процентные ставки колеблются в диапазоне 1-6%, в зависимости от того, на какой срок устанавливается эта опция и какая сумма является неснижаемым остатком (т.е. примерно в два раза ниже, чем размер депозитных ставок).

В подавляющем большинстве случаев неснижаемым остатком могут быть только те средства, которые размещены на расчетном счете в рублевом эквиваленте.

Если же компания или предприниматель хотят сохранить и увеличить деньги в валютном выражении, то стоит использовать более традиционный депозит для юридических лиц и ИП.

Разновидности неснижаемого остатка

Отечественный финансовый рынок предлагает потребителю несколько вариантов по неснижаемому остатку. К ним относятся:

• твердо установленные сроки . Договор между банком и организацией заключается на строго определенное время. На этот период определяется неснижаемый лимит и процентная ставка. При этом отличительной особенностью здесь является то, что выплата процентов в полном объеме проводится единовременно в конце периода за весь срок хранения неснижаемого остатка. В тех случаях, когда лимит был нарушен, банк имеет право или вовсе не выплачивать проценты, или выплатить их по более низкой ставке, например, не более 1%. Главным плюсом в такой форме неснижаемого остатка является изначально более высокий процент;
• нестабильные сроки . Тут договор заключается на неопределенное время, в «плавающем» режиме. То есть проценты на остаток начисляются только за те дни, когда на расчетном счете был установленный в договоре денежный лимит, в те же дни, когда лимит нарушается, проценты теряются. Выплата по таким договорам производится почти всегда один раз в месяц;
• неснижаемый остаток публичный . Под этим определением подразумевается самостоятельная, гласная установка банками денежных лимитов на расчетных счетах, на которые автоматически начисляются проценты. В данном случае часто даже не приходится заключать с банками никаких дополнительных договоров, применение функции неснижаемого остатка прописано в основном документе. При этом здесь банки применяют схему «процентной пирамиды», то есть указывают конкретные суммы, в зависимости от которых начисляются те или иные проценты. Выплата по данным договорным обязательствам, как правила происходит ежемесячно.

Запомните, предприниматель или любая коммерческая компания могут выбрать ту форму неснижаемого остатка, которая им наиболее удобна в зависимости от специфики деятельности. Например, крупной торговой организации, скорее всего, подойдет вариант с публичным неснижаемым остатком, а вот производственной фирме – неснижаемый остаток с четко установленным периодом.

Документальное оформление

Как правило, оформляется Дополнительное соглашение к Договору о расчетно-кассовом обслуживании между банком и клиентом, в котором прописываются все условия и особенности по неснижаемому остатку. В таком соглашении вводятся новые понятия и термины, такие как: валюта сделки (рубли, доллары, евро), минимальная и максимальная суммы, даты начала и окончания срока поддержания неснижаемого остатка. Чаще все эти существенные условия выводятся в еще один отдельный документ, так называемое «Подтверждение по поддержанию Фиксированного (неснижаемого) остатка», которое оформляется как Приложение к Дополнительному соглашению.

ФАЙЛЫ

Другими приложениями к подобному допсоглашению могут выступать:
- список представителей сторон (банка и клиента), уполномоченные вести от их имени переговоры о согласовании существенных условий соглашения;
- список телефонных номеров и адресов электронной связи между сторонами (для более прозрачной и официальной работы).

И имеющей самостоятельный баланс.

На расчетном счете хранятся свободные денежные средства в валюте Российской Федерации. Расчетные счета используются также для осуществления расчетов с бюджетом, поставщиками, покупателями и разными . Выдача и перечисление средств с этого счета осуществляется банком, как правило, на основании приказа владельца счета (организации) или с его согласия (акцепта). Однако в некоторых случаях банк списывает суммы с расчетного счета без согласия его владельца.

Платежи с расчетного счета осуществляются в порядке их календарной очередности. Операции по расчетному счету оформляются следующими документами. Объявление на взнос наличными выписывается при внесении денег из кассы в расчетный счет. Денежный чек служит приказом организации банку о выдаче с расчетного счета указанной в чеке суммы наличных денег. Расчетный чек применяется для перечисления средств с расчетного счета плательщика на расчетный счет получателя. Такой же цели служит и платежное поручение. Платежное требование, в отличие от расчетного чека и платежного поручения, выписывает получатель средств (поставщик). Оно предназначено для расчетов за продукцию, работы и услуги.

Организация периодически получает от банка выписку из расчетного счета , содержащую произведенные операции, обороты и сальдо. К выписке прилагаются денежно-расчетные документы, на основании которых произведены операции по расчетному счету. На основании выписок ведут записи по расчетным счетам.

Аналитический учет по 51 "Расчетные счета" следует вести по каждому расчетному счету.

Синтетический учет операций по расчетным счетам бухгалтерия организации ведет на активном счете 51 "Расчетные счета". Обороты по кредиту этих счетов регистрируются на основании выписок банка в журнале-ордере № 2, а по дебету — в ведомости № 2. Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и ведомость по итогам. Дебетовое сальдо счета 51 означает наличие средств на расчетном счете на начало месяца, обороты по дебету — увеличение, т. е. поступление средств, а по кредиту — уменьшение, т. е. списание средств.

По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражаются следующие основные операции:

1. Сдача наличных денег на счета в банке:

• кредит счета 50 "Касса".

2. Зачисление выручки от продажи продукции (работ, услуг):

• дебет счета 51 "Расчетные счета",
• кредит счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками",
• кредит счета 90-1 "Выручка".

3. Зачисление средств, поступивших за реализованные основные средства, материалы, нематериальные активы, и иных активов:

• дебет счета 51 "Расчетные счета",

4. Зачисление на счета краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов:

• дебет счета 51 "Расчетные счета",
• кредит счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам",
  кредит счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

5. Зачисление неиспользованных остатков аккредитивов и чековых книжек:

• дебет счета 51 "Расчетный счет",
• кредит счета 55 "Специальные счета в банках".

6. Зачисление полученных от других организаций штрафов, пени, неустоек за нарушение условий договоров:

• дебет счета 51 "Расчетные счета",
• кредит счета 91-1 "Прочие доходы".

7. Зачисление дебиторской задолженности:

• дебет счета 51 "Расчетные счета",
• кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

8. Зачислены суммы, полученные от поставщиков в погашение недостач:

• дебет счета 51 "Расчетные счета",
• кредит счета 76-2 "Расчеты по претензиям".

По кредиту активного счета 51 "Расчетные счета" записываются следующие основные операции:

1. Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета:

• дебет счета 50 "Касса",

2. Оплата поставщикам и подрядчикам за продукцию, работы, услуги:

• дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками",
• кредит счета 51 "Расчетные счета".

3. Перечисление налоговых платежей в бюджет:

• дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам",
• кредит счета 51 "Расчетные счета".

4. Уплата процентов банку по ссудам:

• дебет счета 91-2 "Прочие расходы",
• кредит счета 51 "Расчетные счета".

5. Погашение задолженности по банковским векселям (номинальная стоимость векселя):

• кредит счета 51 "Расчетные счета".

6. Погашение задолженности по полученным кредитам и займам:

• дебет счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам",
• дебет счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам",
• кредит счета 51 "Расчетные счета".

7. Перечисление в погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения:

• дебет счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению",
• кредит счета 51 "Расчетные счета".

8. Осуществление финансовых вложений:

• дебет счета 58 "Финансовые вложения",
• кредит счета 51 "Расчетные счета".

9. Погашение кредиторской задолженности:

• дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами",
• кредит счета 51 "Расчетные счета".

Кроме расчетных счетов организации могут иметь в банках и другие счета: 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках".

Все эти счета . Учет операций по ним аналогичен учету операций по расчетным счетам. Аналитический учет по счету 52 "Валютные счета" должен вестись по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте. А по счету 55 надо обеспечить получение данных о движении денежных средств в аккредитивах, депозитах, чеках и т. п.